cciia.org.cn 2023-1-14 15:58:06 國家稅務總局網站(zhan)
為(wei)貫徹落(luo)實《中華人(ren)民共和國企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法》及(ji)有關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策，進一(yi)步精(jing)簡辦稅(shui)(shui)(shui)資料(liao)，減輕辦稅(shui)(shui)(shui)負擔(dan)，稅(shui)(shui)(shui)務總局發布《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)于企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年度納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報有關(guan)(guan)事項的公告》（以(yi)下(xia)簡稱(cheng)《公告》）。現(xian)解(jie)讀如下(xia)：
一(yi)、有關背景(jing)
2022年以來，財政部聯合(he)我局及相(xiang)關部門(men)出臺了(le)支持小型(xing)微利企(qi)業(ye)發(fa)展(zhan)、激(ji)勵企(qi)業(ye)加大(da)研發(fa)投入、推動企(qi)業(ye)創(chuang)新發(fa)展(zhan)等多(duo)項(xiang)企(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠政策。主要如下：
（一）支持小型微利企業發(fa)展
發布《財政部(bu) 稅(shui)務總局(ju)關于進(jin)一步實施(shi)小微企業所得稅(shui)優惠政策的(de)公告》（2022年第13號），延續(xu)小型(xing)微利企業判定標準，并對年應納(na)稅(shui)所得額100-300萬元(yuan)的(de)部(bu)分，再減半征收企業所得稅(shui)。
（二）激勵企業(ye)加大研發投入
一是發(fa)(fa)(fa)布(bu)《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju) 科(ke)技部(bu)關于進一步提高科(ke)技型中小企(qi)(qi)業研發(fa)(fa)(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)比(bi)(bi)例的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告》（2022年第(di)16號），科(ke)技型中小企(qi)(qi)業開(kai)展研發(fa)(fa)(fa)活動中實(shi)際發(fa)(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)研發(fa)(fa)(fa)費用(yong)，未(wei)形成無(wu)(wu)形資(zi)產(chan)計入當期損益的(de)(de)(de)，在按(an)規定據實(shi)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)的(de)(de)(de)基(ji)礎上，自2022年1月(yue)1日起，再(zai)按(an)照實(shi)際發(fa)(fa)(fa)生(sheng)額的(de)(de)(de)100%在稅(shui)(shui)(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)；形成無(wu)(wu)形資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)，自2022年1月(yue)1日起，按(an)照無(wu)(wu)形資(zi)產(chan)成本的(de)(de)(de)200%在稅(shui)(shui)(shui)前(qian)攤銷(xiao)。二是發(fa)(fa)(fa)布(bu)《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju) 科(ke)技部(bu)關于加(jia)(jia)大支持科(ke)技創新稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)力度的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告》（2022年第(di)28號），現行適用(yong)研發(fa)(fa)(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)比(bi)(bi)例75%的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業，在2022年10月(yue)1日至2022年12月(yue)31日期間，稅(shui)(shui)(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)比(bi)(bi)例提高至100%。
（三）促進(jin)中小微企業和(he)高新技術企業設備(bei)更新和(he)技術升(sheng)級
一(yi)(yi)是(shi)發(fa)布(bu)(bu)《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總(zong)局關于中小微企業設備器(qi)具所(suo)得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除有關政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（2022年(nian)(nian)(nian)第12號(hao)），中小微企業在(zai)2022年(nian)(nian)(nian)1月(yue)(yue)1日至2022年(nian)(nian)(nian)12月(yue)(yue)31日期(qi)間(jian)新(xin)(xin)購(gou)置(zhi)的(de)(de)設備、器(qi)具，單位價值在(zai)500萬元以上的(de)(de)，按照單位價值的(de)(de)一(yi)(yi)定比例自愿選擇(ze)在(zai)企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除。二是(shi)發(fa)布(bu)(bu)《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總(zong)局 科技(ji)部(bu)關于加(jia)大支持(chi)科技(ji)創新(xin)(xin)稅(shui)前(qian)扣除力度(du)的(de)(de)公告(gao)》（2022年(nian)(nian)(nian)第28號(hao)），高新(xin)(xin)技(ji)術(shu)企業在(zai)2022年(nian)(nian)(nian)10月(yue)(yue)1日至2022年(nian)(nian)(nian)12月(yue)(yue)31日期(qi)間(jian)新(xin)(xin)購(gou)置(zhi)的(de)(de)設備、器(qi)具，允許(xu)當年(nian)(nian)(nian)一(yi)(yi)次(ci)性全(quan)額(e)在(zai)計算應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)時扣除，并允許(xu)在(zai)稅(shui)前(qian)實行(xing)100%加(jia)計扣除。
（四）支持我(wo)國基礎研究發展
發布(bu)《財政部 稅(shui)務總局關于(yu)企(qi)(qi)(qi)業投(tou)入基(ji)礎(chu)研究稅(shui)收優惠政策(ce)的公告》（2022年第32號），對(dui)企(qi)(qi)(qi)業出資(zi)(zi)給非營利性科研機(ji)構(gou)、高等學校(xiao)和政府性自(zi)然科學基(ji)金用(yong)于(yu)基(ji)礎(chu)研究的支出，在計算應納(na)稅(shui)所得(de)額時可按實(shi)際發生(sheng)額在稅(shui)前扣(kou)除，并可按100%在稅(shui)前加計扣(kou)除。對(dui)非營利性科研機(ji)構(gou)、高等學校(xiao)接收企(qi)(qi)(qi)業、個人和其(qi)他組織機(ji)構(gou)基(ji)礎(chu)研究資(zi)(zi)金收入，免征企(qi)(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)。
（五）支持廣州南沙深(shen)化(hua)粵港澳全(quan)面合作
發布《財(cai)政部(bu) 稅(shui)務總(zong)局關于廣州南(nan)沙企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)優惠政策的(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)〔2022〕40號），對設在南(nan)沙先行啟(qi)動區的(de)(de)符合條件的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)減按15%的(de)(de)稅(shui)率(lv)征收企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)。
（六）支持基(ji)礎設施領域不動產投(tou)資信托基(ji)金試點
發布《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局關(guan)于基(ji)礎(chu)(chu)(chu)設(she)施(shi)領域不動產(chan)投資(zi)信托基(ji)金（REITs）試點稅(shui)收政(zheng)策的(de)公告》（2022年第3號），區(qu)分(fen)設(she)立基(ji)礎(chu)(chu)(chu)設(she)施(shi)REITs前和基(ji)礎(chu)(chu)(chu)設(she)施(shi)REITs設(she)立階段，明確企(qi)業(ye)所得稅(shui)試點政(zheng)策。
二、企業所(suo)得稅(shui)年度納稅(shui)申報表主要修訂(ding)內容
（一）《資產(chan)折舊、攤銷及納(na)稅調整明細表》（A105080）
根據《財政部 稅務(wu)總(zong)局關于(yu)中(zhong)(zhong)小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)所得稅稅前扣(kou)除(chu)(chu)有關政策(ce)的(de)公告》（2022年(nian)第12號）、《財政部 稅務(wu)總(zong)局 科(ke)技部關于(yu)加大支持科(ke)技創(chuang)新(xin)稅前扣(kou)除(chu)(chu)力度(du)的(de)公告》（2022年(nian)第28號），新(xin)增“高(gao)新(xin)技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)2022年(nian)第四季度(du)(10月(yue)(yue)-12月(yue)(yue)）購置(zhi)單價500萬元以下設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)一次性(xing)扣(kou)除(chu)(chu)”“高(gao)新(xin)技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)2022年(nian)第四季度(du)（10月(yue)(yue)-12月(yue)(yue)）購置(zhi)單價500萬元以上設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)一次性(xing)扣(kou)除(chu)(chu)”“中(zhong)(zhong)小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)購置(zhi)單價500萬元以上設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)”等事項，供中(zhong)(zhong)小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)、高(gao)新(xin)技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)填報(bao)設(she)(she)備(bei)(bei)器(qi)具(ju)扣(kou)除(chu)(chu)相關優惠政策(ce)。
（二(er)）《企業重(zhong)組及(ji)遞延納稅(shui)事(shi)項納稅(shui)調整明細表》（A105100）
根據《財政部 稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于基(ji)(ji)(ji)(ji)礎(chu)設施領域不(bu)動(dong)(dong)產(chan)投資(zi)信托基(ji)(ji)(ji)(ji)金(jin)（REITs）試(shi)點稅(shui)(shui)收政策(ce)的公告》（2022年第3號(hao)），在《企(qi)業重組(zu)及遞(di)延(yan)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)事項納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)(zheng)明細表》（A105100）中增加“基(ji)(ji)(ji)(ji)礎(chu)設施領域不(bu)動(dong)(dong)產(chan)投資(zi)信托基(ji)(ji)(ji)(ji)金(jin)”部分，供納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人填報基(ji)(ji)(ji)(ji)礎(chu)設施領域不(bu)動(dong)(dong)產(chan)投資(zi)信托基(ji)(ji)(ji)(ji)金(jin)試(shi)點稅(shui)(shui)收政策(ce)有(you)關(guan)情況(kuang)。同時，調整(zheng)(zheng)《企(qi)業重組(zu)及遞(di)延(yan)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)事項納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)(zheng)明細表》（A105100）與上級表單(dan)《納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)(zheng)項目明細表》（A105000）的表間關(guan)系。
（三(san)）《免稅、減計收入及(ji)加計扣(kou)除(chu)優惠明細(xi)表》（A107010）
一(yi)是根(gen)據《財政(zheng)部 稅(shui)務總局關于企(qi)業投(tou)入基礎研(yan)(yan)(yan)究稅(shui)收(shou)優(you)惠政(zheng)策的公(gong)告》（2022年第32號(hao)），增加第16.1行“取(qu)得的基礎研(yan)(yan)(yan)究資金(jin)收(shou)入免征企(qi)業所得稅(shui)”和第30.1行“企(qi)業投(tou)入基礎研(yan)(yan)(yan)究支出(chu)加計扣除”，供納(na)稅(shui)人填(tian)報企(qi)業投(tou)入基礎研(yan)(yan)(yan)究稅(shui)收(shou)優(you)惠政(zheng)策。
二是根據《財(cai)政部(bu)(bu) 稅務(wu)總局 科技部(bu)(bu)關(guan)于加(jia)(jia)(jia)大支持科技創(chuang)新稅前扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)力(li)度(du)的(de)公告》（2022年(nian)第(di)28號(hao)），將(jiang)第(di)28行中的(de)“加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)比(bi)例____%”調(diao)整為“加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)比(bi)例及計(ji)(ji)算(suan)方法(fa)：____”，并相(xiang)(xiang)應增加(jia)(jia)(jia)創(chuang)意設計(ji)(ji)活動(dong)(dong)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)比(bi)例及計(ji)(ji)算(suan)方法(fa)代碼(ma)表，供(gong)納稅人(ren)(ren)根據相(xiang)(xiang)關(guan)政策選(xuan)擇填報(bao)適用(yong)(yong)(yong)的(de)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)比(bi)例和計(ji)(ji)算(suan)方法(fa)；增加(jia)(jia)(jia)第(di)28.1行“第(di)四季度(du)相(xiang)(xiang)關(guan)費用(yong)(yong)(yong)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)”和第(di)28.2行“前三(san)季度(du)相(xiang)(xiang)關(guan)費用(yong)(yong)(yong)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)”，供(gong)納稅人(ren)(ren)填報(bao)2022年(nian)第(di)四季度(du)和前三(san)季度(du)創(chuang)意設計(ji)(ji)活動(dong)(dong)相(xiang)(xiang)關(guan)費用(yong)(yong)(yong)加(jia)(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)金額。
三是根據《財(cai)政(zheng)部 稅務總局 科技(ji)部關(guan)于加大支持科技(ji)創(chuang)新(xin)(xin)稅前(qian)扣(kou)除力度(du)的公告》（2022年第(di)(di)28號），增(zeng)加第(di)(di)30.2行“高新(xin)(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業設備器具(ju)加計(ji)扣(kou)除”，供高新(xin)(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業填報2022年第(di)(di)四季度(du)（10月(yue)-12月(yue)）新(xin)(xin)購置(zhi)設備器具(ju)加計(ji)扣(kou)除金額。
（四）《研發費(fei)用加計扣除優惠明細表》（A107012）
根(gen)據(ju)《財政(zheng)部 稅務總局 科(ke)技部關于加(jia)(jia)大(da)支持科(ke)技創新(xin)稅前扣(kou)除(chu)力(li)度(du)的公告(gao)》（2022年(nian)第(di)(di)(di)28號），將(jiang)第(di)(di)(di)50行(xing)(xing)“加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)比(bi)例”調整(zheng)為(wei)“加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)比(bi)例及計(ji)算(suan)方(fang)法”，并相應增(zeng)加(jia)(jia)研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)比(bi)例及計(ji)算(suan)方(fang)法代碼表，供納(na)稅人(ren)根(gen)據(ju)相關政(zheng)策選擇填(tian)報(bao)適用(yong)的加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)比(bi)例和(he)(he)計(ji)算(suan)方(fang)法；增(zeng)加(jia)(jia)第(di)(di)(di)L1行(xing)(xing)“本年(nian)允許加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)的研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)總額”、第(di)(di)(di)L1.1行(xing)(xing)“第(di)(di)(di)四季度(du)允許加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)的研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)金(jin)(jin)額”、第(di)(di)(di)L1.2行(xing)(xing)“前三(san)季度(du)允許加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)的研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)金(jin)(jin)額”，供納(na)稅人(ren)填(tian)報(bao)2022年(nian)第(di)(di)(di)四季度(du)和(he)(he)前三(san)季度(du)研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)金(jin)(jin)額。
（五(wu)）《減(jian)免所得稅優惠(hui)明細表》（A107040）
根據《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅務總局(ju)關(guan)于橫琴粵(yue)澳(ao)深度合作區(qu)企(qi)業所得稅優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的通(tong)知》（財(cai)稅〔2022〕19號(hao)）、《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅務總局(ju)關(guan)于廣州南(nan)沙企(qi)業所得稅優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的通(tong)知》（財(cai)稅〔2022〕40號(hao)）等規定，在第(di)24行下增加明細行次(ci)，對區(qu)域性優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)進(jin)一(yi)步(bu)細分(fen)，供納(na)稅人分(fen)別填報(bao)橫琴粵(yue)澳(ao)深度合作區(qu)、平潭綜合實驗(yan)區(qu)、前(qian)海深港現代服務業合作區(qu)、南(nan)沙先行啟動區(qu)相關(guan)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。
三、企業政(zheng)策性(xing)搬遷事(shi)項附(fu)報(bao)資料的處理
為精簡(jian)辦(ban)稅(shui)資料，減(jian)輕企(qi)業(ye)辦(ban)稅(shui)負擔，發生政策(ce)性(xing)(xing)搬遷(qian)事宜的企(qi)業(ye)在搬遷(qian)完(wan)成(cheng)當年，向(xiang)主管稅(shui)務機關(guan)報(bao)送企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)年度納稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)時，不再填寫和報(bao)送《企(qi)業(ye)政策(ce)性(xing)(xing)搬遷(qian)清算損益表(biao)》。
四(si)、實施時(shi)間
《公告(gao)》適用于2022年(nian)(nian)度(du)(du)及(ji)以(yi)后年(nian)(nian)度(du)(du)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)匯算清繳。今后如出(chu)臺新政策，按照(zhao)新政策相(xiang)關(guan)(guan)規定(ding)填(tian)報(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)(du)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表。以(yi)前年(nian)(nian)度(du)(du)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表相(xiang)關(guan)(guan)規則(ze)與(yu)本《公告(gao)》不一致的，不追溯(su)調整。納稅(shui)(shui)(shui)人調整以(yi)前年(nian)(nian)度(du)(du)涉稅(shui)(shui)(shui)事項的，按照(zhao)相(xiang)應年(nian)(nian)度(du)(du)的企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表相(xiang)關(guan)(guan)規則(ze)調整。
日期：2023-1-14 15:58:06 | 關閉 |
Copyright © 1999-2021 法律圖書館
.
.
