cciia.org.cn 2019-11-1 13:25:42 中國政府網
2019年是決(jue)勝(sheng)全(quan)面建成小(xiao)康社會(hui)關(guan)鍵(jian)之(zhi)年，脫貧攻(gong)堅戰進(jin)入決(jue)勝(sheng)的(de)關(guan)鍵(jian)階段(duan)。近年來，不(bu)少貧困(kun)地區的(de)群眾(zhong)采用“公司(si)＋農(nong)戶”經(jing)(jing)營模式和農(nong)民專業合作(zuo)社的(de)模式開展(zhan)經(jing)(jing)營，闖出一條脫貧致富之(zhi)路。那么(me)，國家對這些(xie)新(xin)型農(nong)業經(jing)(jing)營主體有(you)哪些(xie)稅收優惠扶持政策呢？今天(tian)小(xiao)編就給大家梳理(li)一下。
“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅
【享受主體】
“公司＋農戶”經(jing)營模(mo)式下，從事畜(chu)禽(qin)回收再銷售的納稅人(ren)
【優惠內容】
采取“公(gong)司＋農戶”經營模(mo)式從事畜禽飼養，納稅人回(hui)收(shou)再銷(xiao)售(shou)畜禽，屬于農業(ye)生產者銷(xiao)售(shou)自產農產品(pin)，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人采取“公(gong)司(si)＋農戶”經營模式從事畜禽(qin)飼養(yang)。
2.畜禽(qin)應當(dang)是(shi)列入《農業產(chan)(chan)品征稅(shui)(shui)范(fan)圍(wei)注釋》（財稅(shui)(shui)字〔1995〕52號文(wen)件印發）的農業產(chan)(chan)品。
【政策依據】
1.《中華人民(min)共(gong)和國增(zeng)值(zhi)稅暫行條例》第(di)十五條第(di)一項(xiang)
2.《中華人(ren)民共和國(guo)增值稅暫行條例實施細則(ze)》第三十五條第一(yi)項
3.《財(cai)政部 國(guo)家稅(shui)務總局關于印發<農業產品征稅(shui)范圍注釋>的通知》（財(cai)稅(shui)字〔1995〕52號(hao)）
4.《國家稅(shui)(shui)務總局關于納稅(shui)(shui)人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增(zeng)值稅(shui)(shui)問(wen)題的(de)公告(gao)》（國家稅(shui)(shui)務總局公告(gao)2013年第(di)8號）
“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業生產減免企業所得稅
【享受主體】
采用“公司(si)＋農(nong)戶”經營模式從事農(nong)、林、牧、漁業項目生(sheng)產的企(qi)業
【優惠內容】
1.以(yi)(yi)“公(gong)司＋農戶”經營模式(shi)從事農、林、牧(mu)、漁業(ye)項目生產的企業(ye)，可(ke)以(yi)(yi)享受(shou)減免(mian)企業(ye)所得稅優惠政策。
2.免征企業所得稅項目：
（1）從事蔬(shu)菜、谷物、薯類、油料(liao)、豆類、棉花、麻類、糖料(liao)、水果、堅果的(de)種(zhong)植；
（2）農(nong)作(zuo)物新品(pin)種的選育；
（3）中藥材的種(zhong)植；
（4）林木的(de)培育和種植；
（5）牲畜、家禽的(de)飼養(yang)；
（6）林產(chan)品的(de)采(cai)集；
（7）灌溉、農產品初(chu)加(jia)工、獸醫、農技推廣、農機作業(ye)和維(wei)修等農、林、牧、漁服(fu)務業(ye)項目(mu)；
（8）遠(yuan)洋捕(bu)撈。
3.減半征收企業所(suo)得稅(shui)項目(mu)：
（1）從事花卉、茶以(yi)及(ji)其他飲料作物(wu)和香料作物(wu)的種植；
（2）海水養殖、內陸養殖。
【享受條件】
自2010年1月1日(ri)起，采取“公司(si)(si)(si)＋農戶(hu)”經營(ying)模式從事(shi)牲畜、家禽的飼(si)養，即公司(si)(si)(si)與農戶(hu)簽訂委托養殖合同，向(xiang)農戶(hu)提供(gong)畜禽苗、飼(si)料、獸藥及疫苗等（所有權〈產權〉仍屬于公司(si)(si)(si)），農戶(hu)將畜禽養大成為成品后交付公司(si)(si)(si)回收。
【政策依據】
1.《中華人(ren)民共(gong)和國企業(ye)所得稅法》第二十七條
2.《中華(hua)人民共(gong)和國企(qi)業所得稅法實施條例》第八十六條
3.《財政部 國家稅務總局關于發(fa)布<享受(shou)企業所(suo)得(de)稅優惠(hui)政策的農產品初(chu)加工(gong)范(fan)圍(wei)（試行）>的通(tong)知》（財稅〔2008〕149號）
4.《財政部 國(guo)家稅務總局(ju)關(guan)于享受企(qi)業所得稅優惠(hui)的農(nong)產品初加工有關(guan)范圍的補(bu)充通知》（財稅〔2011〕26號）
5.《國家稅(shui)務總(zong)局關于“公司＋農(nong)戶”經營模式企業所得稅(shui)優惠問題的公告》（國家稅(shui)務總(zong)局公告2010年(nian)第2號）
6.《國(guo)家稅務總局關于實(shi)施農 林 牧(mu) 漁業項目企業所得稅優惠問題(ti)的公告(gao)》（國(guo)家稅務總局公告(gao)2011年第(di)48號）
農民專業合作社銷售農產品免征增值稅
【享受主體】
農民專業合作社
【優惠內容】
農(nong)民專業合作社(she)銷(xiao)(xiao)售(shou)本社(she)成員生產的(de)農(nong)產品(pin)，視(shi)同農(nong)業生產者銷(xiao)(xiao)售(shou)自(zi)產農(nong)產品(pin)免(mian)征增(zeng)值稅。
【享受條件】
1.農(nong)產(chan)品(pin)(pin)應(ying)當是列入《農(nong)業(ye)產(chan)品(pin)(pin)征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號文件印(yin)發）的初(chu)級農(nong)業(ye)產(chan)品(pin)(pin)。
2.農民(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社，是指依照(zhao)《中(zhong)華人民(min)共和國(guo)農民(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社法》規(gui)定設立和登記的農民(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅(shui)務總局關于農民(min)專業合作社有關稅(shui)收政策的通知》（財稅(shui)〔2008〕81號）
2.《財(cai)(cai)政部 國家稅務總局關于(yu)印發<農業產品征稅范(fan)圍注釋>的通知》（財(cai)(cai)稅字〔1995〕52號）
農民專業合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅
【享受主體】
農民專業合作社
【優惠內容】
農民專業合作社(she)向(xiang)本社(she)成員銷售的農膜、種子(zi)、種苗、農藥、農機，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人(ren)為農民專業合(he)作社。
2.農用物資銷售給本社成員(yuan)。
3.農民(min)專(zhuan)業(ye)合(he)作(zuo)社，是指依照《中華人民(min)共(gong)和國農民(min)專(zhuan)業(ye)合(he)作(zuo)社法》規定設立(li)和登記的(de)農民(min)專(zhuan)業(ye)合(he)作(zuo)社。
【政策依據】
《財政部 國家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于農民專業合作社有關(guan)稅(shui)收(shou)政策的通知》（財稅(shui)〔2008〕81號）
購進農民專業合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額
【享受主體】
增(zeng)值(zhi)稅一般納(na)稅人(ren)
【優惠內容】
2019年(nian)4月(yue)1日起，納稅人購進農(nong)產(chan)(chan)品(pin)允許(xu)按照農(nong)產(chan)(chan)品(pin)收購發(fa)票(piao)或者銷(xiao)售(shou)發(fa)票(piao)上(shang)注明的農(nong)產(chan)(chan)品(pin)買(mai)價和9%的扣(kou)除率抵(di)扣(kou)進項稅額；其(qi)中，購進用于生(sheng)產(chan)(chan)或委托加工13%稅率貨物的農(nong)產(chan)(chan)品(pin)，按照農(nong)產(chan)(chan)品(pin)收購發(fa)票(piao)或者銷(xiao)售(shou)發(fa)票(piao)上(shang)注明的農(nong)產(chan)(chan)品(pin)買(mai)價和10%的扣(kou)除率抵(di)扣(kou)進項稅額。
【享受條件】
1.納(na)稅(shui)(shui)人為增(zeng)值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人。
2.從農民(min)專業(ye)合(he)作(zuo)社購進免稅農產品。
3.農(nong)產品應當(dang)是列入《農(nong)業產品征稅范圍(wei)注釋》（財稅字(zi)〔1995〕52號文件印發）的農(nong)業產品。
4.農(nong)民(min)(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社(she)，是指依(yi)照《中華人民(min)(min)共(gong)和(he)國農(nong)民(min)(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社(she)法(fa)》規定設(she)立和(he)登(deng)記的農(nong)民(min)(min)專(zhuan)業(ye)合作(zuo)社(she)。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于印發(fa)<農業產品(pin)征稅(shui)(shui)(shui)范(fan)圍注(zhu)釋>的通知》（財稅(shui)(shui)(shui)字〔1995〕52號）
2.《財政部 國家(jia)稅務總局關于(yu)農民專業合作社有關稅收政策的(de)通知》（財稅〔2008〕81號）
3.《財(cai)政部 稅(shui)(shui)務總局關于調整增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率的通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2018〕32號）第(di)二(er)條(tiao)、第(di)三條(tiao)
4.《財政(zheng)部(bu) 稅務總(zong)(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)(zong)署關(guan)于深化增值稅改革(ge)有關(guan)政(zheng)策的公告(gao)》（財政(zheng)部(bu) 稅務總(zong)(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)(zong)署公告(gao)2019年(nian)第39號）第二條
農民專業合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免征印花稅
【享受主體】
農民專業合作社及其社員
【優惠內容】
農民專業合作社(she)與(yu)本社(she)成員簽訂的(de)農業產(chan)品和農業生(sheng)產(chan)資(zi)料購(gou)銷(xiao)合同免征印(yin)花稅。
【享受條件】
1.購銷(xiao)合同簽訂雙方為農(nong)民專業合作社與本社成員。
2.合同標的為農業產品和農業生產資料(liao)。
3.農民專業(ye)合(he)作(zuo)(zuo)社(she)，是(shi)指(zhi)依照《中華人民共和國農民專業(ye)合(he)作(zuo)(zuo)社(she)法》規(gui)定設立和登記的農民專業(ye)合(he)作(zuo)(zuo)社(she)。
【政策依據】
《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu) 國(guo)家稅務總局關于農民(min)專業合(he)作社有關稅收(shou)政(zheng)策的(de)通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅〔2008〕81號(hao)）
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