cciia.org.cn 2020-5-22 9:42:41 人民網-財經頻道
人民網北京5月21日(ri)電(dian) （記(ji)者車柯蒙）近日(ri)，財政(zheng)部、稅務總局、民政(zheng)部印(yin)發(fa)《關于(yu)公(gong)益性捐(juan)(juan)贈稅前扣除有(you)關事項的(de)(de)(de)(de)公(gong)告》（以(yi)下簡(jian)稱《公(gong)告》），《公(gong)告》明(ming)確(que)，具有(you)公(gong)開(kai)募捐(juan)(juan)資格(ge)的(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)，前兩年(nian)(nian)度每年(nian)(nian)用于(yu)公(gong)益慈善(shan)事業的(de)(de)(de)(de)支出(chu)占上年(nian)(nian)總收入的(de)(de)(de)(de)比例均不(bu)得低(di)于(yu)70%；不(bu)具有(you)公(gong)開(kai)募捐(juan)(juan)資格(ge)的(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)不(bu)得低(di)于(yu)8%。具有(you)公(gong)開(kai)募捐(juan)(juan)資格(ge)的(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)，前兩年(nian)(nian)度每年(nian)(nian)支出(chu)的(de)(de)(de)(de)管理(li)費用占當年(nian)(nian)總支出(chu)的(de)(de)(de)(de)比例均不(bu)得高(gao)于(yu)10%；不(bu)具有(you)公(gong)開(kai)募捐(juan)(juan)資格(ge)的(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)，不(bu)得高(gao)于(yu)12%。
以下為公告全文：
為貫徹落實《中(zhong)華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)企業所得稅法》及其(qi)實施條例(li)(li)、《中(zhong)華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)個人所得稅法》及其(qi)實施條例(li)(li)，現(xian)就(jiu)公益性捐贈(zeng)稅前扣除有關事(shi)項公告(gao)如下：
一、企業(ye)或個人(ren)通過公益性社會(hui)組織、縣級(ji)以(yi)上人(ren)民政(zheng)府及其部門(men)等(deng)國家機關，用于符合法(fa)(fa)律規定的公益慈善事(shi)業(ye)捐(juan)贈支出，準予按稅法(fa)(fa)規定在(zai)計算應納稅所得(de)額時扣除。
二、本公告第一條(tiao)(tiao)所稱公益(yi)慈善(shan)事(shi)業，應當符(fu)合《中華人民共和國(guo)公益(yi)事(shi)業捐贈法(fa)(fa)》第三(san)條(tiao)(tiao)對公益(yi)事(shi)業范圍(wei)(wei)的(de)規定(ding)(ding)或者《中華人民共和國(guo)慈善(shan)法(fa)(fa)》第三(san)條(tiao)(tiao)對慈善(shan)活動范圍(wei)(wei)的(de)規定(ding)(ding)。
三、本公告(gao)第(di)一條所稱公益(yi)(yi)性(xing)社(she)會組(zu)織，包括依法設立或登(deng)記并(bing)按(an)規定條件和(he)程序(xu)取得公益(yi)(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)稅前(qian)扣(kou)除資(zi)格的(de)慈善組(zu)織、其他社(she)會組(zu)織和(he)群眾團體(ti)。公益(yi)(yi)性(xing)群眾團體(ti)的(de)公益(yi)(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)稅前(qian)扣(kou)除資(zi)格確認(ren)及(ji)管(guan)理(li)按(an)照(zhao)現行規定執(zhi)行。依法登(deng)記的(de)慈善組(zu)織和(he)其他社(she)會組(zu)織的(de)公益(yi)(yi)性(xing)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)稅前(qian)扣(kou)除資(zi)格確認(ren)及(ji)管(guan)理(li)按(an)本公告(gao)執(zhi)行。
四、在民政部門依法登記的慈善組(zu)織(zhi)和其他社會組(zu)織(zhi)（以(yi)下統稱社會組(zu)織(zhi)），取得公益性捐贈(zeng)稅前扣(kou)除資(zi)格(ge)應(ying)當同時符合以(yi)下規(gui)定：
（一）符(fu)合(he)企(qi)業所得稅(shui)法實施(shi)條例(li)第五十二條第一項(xiang)到(dao)第八項(xiang)規定的條件。
（二(er)）每年應當在3月(yue)31日前按(an)要求向登(deng)記管(guan)理(li)機關報送經審計的(de)上年度專項信息報告(gao)。報告(gao)應當包括財務收支(zhi)(zhi)和(he)資產負(fu)債(zhai)總體(ti)情況(kuang)、開展(zhan)募捐(juan)和(he)接受捐(juan)贈情況(kuang)、公(gong)益慈善事業(ye)支(zhi)(zhi)出及(ji)管(guan)理(li)費用情況(kuang)（包括本條(tiao)第(di)三項、第(di)四項規定(ding)的(de)比例情況(kuang)）等內容。
首(shou)次確認公益性捐贈稅前(qian)(qian)扣(kou)除(chu)資格的(de)，應當報送(song)經(jing)審計的(de)前(qian)(qian)兩個年度的(de)專項信息報告。
（三(san)）具有公開募捐(juan)資格的社會組織，前兩年(nian)度每年(nian)用(yong)于公益慈善事業的支出占上(shang)年(nian)總(zong)收(shou)入的比(bi)例均(jun)不得低于70%。計算(suan)該支出比(bi)例時，可以(yi)用(yong)前三(san)年(nian)收(shou)入平均(jun)數代替上(shang)年(nian)總(zong)收(shou)入。
不具有(you)公(gong)開募捐資(zi)格(ge)的(de)社會組織，前(qian)兩年(nian)度每年(nian)用(yong)于公(gong)益慈善(shan)事業的(de)支(zhi)出占上年(nian)末(mo)凈資(zi)產的(de)比(bi)例均(jun)(jun)不得(de)低于8%。計算(suan)該比(bi)例時(shi)，可以用(yong)前(qian)三年(nian)年(nian)末(mo)凈資(zi)產平均(jun)(jun)數代替上年(nian)末(mo)凈資(zi)產。
（四）具有公開(kai)募捐(juan)資格的(de)(de)(de)社會組織(zhi)，前(qian)兩年度每年支出的(de)(de)(de)管(guan)理費用占(zhan)當年總(zong)支出的(de)(de)(de)比例均不得高于10%。
不具有(you)公開募捐(juan)資格(ge)的(de)社會(hui)組(zu)織，前兩年(nian)每年(nian)支出的(de)管理費用(yong)占當年(nian)總支出的(de)比例均不得高于12%。
（五）具(ju)有非營利(li)組織免稅(shui)資格，且(qie)免稅(shui)資格在有效期內(nei)。
（六）前兩年度未受到登(deng)記管理機關行政處罰（警告除外(wai)）。
（七(qi)）前兩(liang)年度未被登(deng)記管(guan)理機關列入嚴重違法失信名單。
（八）社會組織評(ping)估等級為3A以(yi)上（含3A）且(qie)該評(ping)估結果在確認公益性(xing)捐贈稅(shui)前(qian)扣除資格時(shi)仍在有效期內。
公益慈善事(shi)業支出(chu)、管(guan)理費用和(he)(he)(he)總收(shou)入的(de)標準和(he)(he)(he)范圍，按照《民政部?財政部?國家稅(shui)務總局關于印發(fa)〈關于慈善組織(zhi)開展慈善活動(dong)年度支出(chu)和(he)(he)(he)管(guan)理費用的(de)規定〉的(de)通知》（民發(fa)〔2016〕189號）關于慈善活動(dong)支出(chu)、管(guan)理費用和(he)(he)(he)上年總收(shou)入的(de)有關規定執行(xing)。
按照《中華人(ren)民共和國慈善(shan)法》新(xin)設立或新(xin)認定的(de)慈善(shan)組(zu)(zu)織(zhi)，在其取得非營利組(zu)(zu)織(zhi)免(mian)稅資格的(de)當年(nian)，只(zhi)需要符合本條(tiao)第一項(xiang)、第六項(xiang)、第七項(xiang)條(tiao)件(jian)即可。
五、公(gong)益性捐贈稅前(qian)扣(kou)除資格的確(que)認按(an)以下(xia)規定(ding)執行：
（一）在民(min)政(zheng)部登記注冊的社(she)(she)會(hui)(hui)組織(zhi)，由民(min)政(zheng)部結(jie)合社(she)(she)會(hui)(hui)組織(zhi)公(gong)益(yi)活動情(qing)況和日常(chang)監督管理(li)、評估等(deng)情(qing)況，對社(she)(she)會(hui)(hui)組織(zhi)的公(gong)益(yi)性捐(juan)贈稅(shui)前扣除資格進(jin)行核實，提(ti)出初(chu)步意見。根據民(min)政(zheng)部初(chu)步意見，財政(zheng)部、稅(shui)務總局和民(min)政(zheng)部對照本公(gong)告相關規定，聯合確定具有公(gong)益(yi)性捐(juan)贈稅(shui)前扣除資格的社(she)(she)會(hui)(hui)組織(zhi)名單，并發布公(gong)告。
（二）在(zai)省(sheng)級和省(sheng)級以(yi)下民政(zheng)部(bu)門登記注冊的社會組織(zhi)，由省(sheng)、自治區、直轄市和計(ji)劃單(dan)列市財政(zheng)、稅務(wu)、民政(zheng)部(bu)門參照本條第一項規定執行(xing)。
（三）公益性捐贈稅(shui)前扣除資格(ge)的確認(ren)對象包(bao)括：
1.公益性(xing)捐贈稅前扣(kou)除資格將(jiang)于當(dang)年末到期的公益性(xing)社會組(zu)織；
2.已(yi)被取(qu)消公益性(xing)捐贈稅前扣除資格但又重新(xin)符合(he)條件的社會組織；
3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣(kou)除資(zi)格的社會(hui)組織。
（四(si)）每(mei)年(nian)年(nian)底前(qian)，省(sheng)級以上財政、稅(shui)務(wu)、民政部門按權限完成公益(yi)性(xing)捐贈(zeng)稅(shui)前(qian)扣(kou)除資格(ge)的確認和(he)名(ming)單發布工作，并按本(ben)條(tiao)第三項規定的不(bu)同(tong)審核對象，分(fen)別列示名(ming)單及其公益(yi)性(xing)捐贈(zeng)稅(shui)前(qian)扣(kou)除資格(ge)起始時(shi)間。
六(liu)、公益性(xing)捐贈稅前扣除資格在全國(guo)范圍內有(you)效，有(you)效期(qi)為三(san)年(nian)。
本(ben)公(gong)告第(di)五(wu)(wu)條(tiao)第(di)三項規定的(de)(de)第(di)一(yi)種情形，其(qi)公(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)贈(zeng)稅前(qian)扣除資格自(zi)發布名單公(gong)告的(de)(de)次年(nian)1月(yue)1日起算(suan)。本(ben)公(gong)告第(di)五(wu)(wu)條(tiao)第(di)三項規定的(de)(de)第(di)二種和第(di)三種情形，其(qi)公(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)贈(zeng)稅前(qian)扣除資格自(zi)發布公(gong)告的(de)(de)當年(nian)1月(yue)1日起算(suan)。
七、公益(yi)性(xing)社會(hui)組織(zhi)存在以下情形之(zhi)一的，應(ying)當取消其(qi)公益(yi)性(xing)捐贈稅前扣除資格：
（一）未按本公告規定時間和要求(qiu)向登(deng)記管理(li)機關報送(song)專項信息(xi)報告的；
（二）最近一個(ge)年度用于(yu)公(gong)益(yi)慈善事(shi)業的支出不符(fu)合(he)本公(gong)告第(di)四條第(di)三項規(gui)定的；
（三）最近一(yi)個年度支(zhi)出的(de)管理(li)費用不(bu)符合本公告第四(si)條第四(si)項規定的(de)；
（四）非營利組(zu)織(zhi)免(mian)稅資格到期后超過六(liu)個月未重新獲(huo)取免(mian)稅資格的(de)；
（五(wu)）受到登記管理機關行(xing)政(zheng)處(chu)罰（警告除外(wai)）的；
（六）被登記管理機關列入嚴(yan)重違法(fa)失信名(ming)單(dan)的；
（七）社會組織評(ping)估等級低于(yu)3A或者無(wu)評(ping)估等級的。
八、公益性社會(hui)組織(zhi)存在以下情形之一的，應當(dang)取消(xiao)其公益性捐贈稅(shui)前扣除資(zi)(zi)格(ge)，且取消(xiao)資(zi)(zi)格(ge)的當(dang)年及(ji)之后三個年度內不得重新確認資(zi)(zi)格(ge)：
（一）違反規定(ding)接受(shou)捐贈的(de)(de)，包括附加對(dui)捐贈人構成利(li)益(yi)回報的(de)(de)條件、以捐贈為名從事營利(li)性活(huo)動、利(li)用慈(ci)善捐贈宣(xuan)傳(chuan)煙草制(zhi)品或法律禁止宣(xuan)傳(chuan)的(de)(de)產品和事項、接受(shou)不符(fu)合(he)公(gong)(gong)益(yi)目的(de)(de)或違背(bei)社會公(gong)(gong)德(de)的(de)(de)捐贈等(deng)情形；
（二）開展(zhan)違反組織(zhi)章程的(de)活動，或者接受的(de)捐贈款項用(yong)于(yu)組織(zhi)章程規定用(yong)途之外的(de)；
（三）在確定(ding)捐贈(zeng)財產的用途和受(shou)(shou)益人(ren)時，指定(ding)特定(ding)受(shou)(shou)益人(ren)，且(qie)該(gai)受(shou)(shou)益人(ren)與(yu)捐贈(zeng)人(ren)或公(gong)益性社會組織管理人(ren)員存在明顯(xian)利益關系的。
九、公(gong)益(yi)性社會組(zu)織(zhi)存在(zai)以(yi)下情形之一的，應當取消(xiao)其公(gong)益(yi)性捐贈稅(shui)前(qian)扣除資格且(qie)不得重(zhong)新確認資格：
（一(yi)）從事非法政治(zhi)活動的；
（二(er)）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益(yi)活動的。
十、對應當取(qu)消(xiao)公(gong)(gong)(gong)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)捐(juan)贈稅前(qian)扣除資(zi)(zi)格的(de)公(gong)(gong)(gong)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)社(she)會(hui)組(zu)織，由省級以上財政、稅務、民政部(bu)門(men)核實(shi)相關信息(xi)后，按權(quan)限及(ji)時向社(she)會(hui)發布取(qu)消(xiao)資(zi)(zi)格名(ming)單公(gong)(gong)(gong)告(gao)。自發布公(gong)(gong)(gong)告(gao)的(de)次月(yue)起(qi)，相關公(gong)(gong)(gong)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)社(she)會(hui)組(zu)織不(bu)再(zai)具(ju)有公(gong)(gong)(gong)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)捐(juan)贈稅前(qian)扣除資(zi)(zi)格。
十一、公益性社(she)會(hui)組織、縣級以上人民政(zheng)(zheng)府及其部門(men)等國家機關在(zai)接受捐贈(zeng)時，應當按(an)照行政(zheng)(zheng)管理級次分別使(shi)用由財(cai)政(zheng)(zheng)部或省(sheng)、自治(zhi)區(qu)、直轄市財(cai)政(zheng)(zheng)部門(men)監（印）制的公益事業捐贈(zeng)票據(ju)，并(bing)加蓋本單位的印章。
企業(ye)或個人將符合條件的公(gong)益性(xing)捐贈支出進行稅前(qian)扣除，應當留存相關票據(ju)備查。
十(shi)二、公益性(xing)社會組(zu)織登記成立(li)時的(de)注冊資(zi)金(jin)捐(juan)贈人(ren)，在該公益性(xing)社會組(zu)織首次取得公益性(xing)捐(juan)贈稅(shui)前(qian)扣除資(zi)格的(de)當(dang)年進行(xing)所(suo)得稅(shui)匯算清繳時，可(ke)按規定對其(qi)注冊資(zi)金(jin)捐(juan)贈額(e)進行(xing)稅(shui)前(qian)扣除。
十三、除(chu)另有規(gui)定外(wai)，公益(yi)性(xing)社(she)會組(zu)織、縣級以(yi)上(shang)人民政府及其部門等(deng)國家機關在接受企業或個人捐(juan)贈(zeng)時，按(an)以(yi)下原則(ze)確認捐(juan)贈(zeng)額：
（一）接受(shou)的貨幣性資(zi)產捐(juan)贈，以(yi)實際收到的金額確認捐(juan)贈額。
（二(er)）接受的(de)非貨幣(bi)性(xing)資產(chan)(chan)捐(juan)贈(zeng)(zeng)，以其公(gong)允價值確認捐(juan)贈(zeng)(zeng)額。捐(juan)贈(zeng)(zeng)方(fang)在向公(gong)益性(xing)社會組(zu)織、縣級以上人民政府(fu)及其部門等國(guo)家機關捐(juan)贈(zeng)(zeng)時，應當提供注明捐(juan)贈(zeng)(zeng)非貨幣(bi)性(xing)資產(chan)(chan)公(gong)允價值的(de)證明；不能提供證明的(de)，接受捐(juan)贈(zeng)(zeng)方(fang)不得向其開(kai)具(ju)捐(juan)贈(zeng)(zeng)票據(ju)。
十四、為方(fang)便納稅主體查詢，省級以上財政(zheng)、稅務(wu)、民(min)政(zheng)部(bu)門應當(dang)及時在官方(fang)網站上發(fa)布具備公益(yi)性(xing)捐(juan)贈稅前扣除資(zi)格的公益(yi)性(xing)社會組織名單公告。
企業或個人可(ke)通過上(shang)述(shu)渠道(dao)查詢(xun)社會組織(zhi)公益性捐贈(zeng)稅前(qian)扣除資格及有效期。
十五、本公告自2020年1月1日起(qi)執行。《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)?國(guo)家稅(shui)(shui)務總局?民政(zheng)部(bu)關(guan)(guan)(guan)于(yu)公益(yi)性捐贈(zeng)稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)有關(guan)(guan)(guan)問(wen)題(ti)的(de)通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2008〕160號(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)?國(guo)家稅(shui)(shui)務總局?民政(zheng)部(bu)關(guan)(guan)(guan)于(yu)公益(yi)性捐贈(zeng)稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)有關(guan)(guan)(guan)問(wen)題(ti)的(de)補充通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2010〕45號(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)?國(guo)家稅(shui)(shui)務總局?民政(zheng)部(bu)關(guan)(guan)(guan)于(yu)公益(yi)性捐贈(zeng)稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)資格確認審(shen)批有關(guan)(guan)(guan)調(diao)整事(shi)項的(de)通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2015〕141號(hao)）同時廢止。
尚未完成2019年(nian)度及(ji)(ji)以前年(nian)度社會(hui)組織公益性捐贈稅前扣(kou)除(chu)資(zi)格確認工作的，各級財政、稅務、民(min)政部門按(an)照原政策規定(ding)執(zhi)行(xing)。2020年(nian)度及(ji)(ji)以后年(nian)度的公益性捐贈稅前扣(kou)除(chu)資(zi)格的確認及(ji)(ji)管理按(an)本公告規定(ding)執(zhi)行(xing)。
日期：2020-5-22 9:42:41 | 關閉 |
Copyright © 1999-2019 杭州法圖網絡科技有(you)限公(gong)司
浙ICP備10202533號-1
浙公網安備 33010502000828號
